國務院

中華人民共和國土地增值稅暫行條例


(1993年12月13日中華人民共和國國務院令第138號發(fā)布　根據(jù)2011年1月8日《國務院關于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》修訂)



第一條　為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場交易秩序，合理調節(jié)土地增值收益，維護國家權益，制定本條例。

第二條　轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納土地增值稅。

第三條　土地增值稅按照納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計算征收。

第四條　納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項目金額后的余額，為增值額。

第五條　納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

第六條　計算增值額的扣除項目：

(一)取得土地使用權所支付的金額；

(二)開發(fā)土地的成本、費用；

(三)新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；

(四)與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金；

(五)財政部規(guī)定的其他扣除項目。

第七條　土地增值稅實行四級超率累進稅率：

增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。

增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。

增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

第八條　有下列情形之一的，免征土地增值稅：

(一)納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；

(二)因國家建設需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。

第九條　納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：

(一)隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；

(二)提供扣除項目金額不實的；

(三)轉讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的。

第十條　納稅人應當自轉讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅。

第十一條　土地增值稅由稅務機關征收。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應當向稅務機關提供有關資料，并協(xié)助稅務機關依法征收土地增值稅。

第十二條　納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關的權屬變更手續(xù)。

第十三條　土地增值稅的征收管理，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規(guī)定執(zhí)行。

第十四條　本條例由財政部負責解釋，實施細則由財政部制定。

第十五條　本條例自1994年1月1日起施行。各地區(qū)的土地增值費征收辦法，與本條例相抵觸的，同時停止執(zhí)行。