國家稅務總局

國家稅務總局關于修訂《國際運輸船舶增值稅退稅管理辦法》的公告

國家稅務總局公告2025年第10號

為貫徹落實國際運輸船舶有關增值稅退稅政策，規(guī)范國際運輸船舶增值稅退稅管理，國家稅務總局修訂了《國際運輸船舶增值稅退稅管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布�！秶�家稅務總局關于發(fā)布〈國際運輸船舶增值稅退稅管理辦法〉的公告》（2020年第18號）同時廢止。

特此公告。

   

國家稅務總局

2025年4月21日



國際運輸船舶增值稅退稅管理辦法

 

第一條  為了規(guī)范國際運輸船舶增值稅退稅管理，根據(jù)國際運輸船舶有關增值稅退稅政策規(guī)定，制定本辦法。

第二條  對境內建造船舶企業(yè)向運輸企業(yè)銷售符合條件的船舶，實行增值稅退稅政策（以下簡稱船舶退稅），由購進船舶的運輸企業(yè)按照本辦法的規(guī)定申請退稅。

應予退還的增值稅額，為運輸企業(yè)購進船舶取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。

第三條  主管運輸企業(yè)退稅的稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）負責船舶退稅的備案、辦理及后續(xù)管理工作。

第四條  適用船舶退稅政策的運輸企業(yè)，應當于首次申報船舶退稅時，憑以下資料及電子數(shù)據(jù)向主管稅務機關辦理船舶退稅備案：

（一）內容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》及其電子數(shù)據(jù)。該備案表由《國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告》（2018年第16號）發(fā)布。其中，“是否提供零稅率應稅服務”填寫“是”；“提供零稅率應稅服務代碼”填寫“01（國際運輸服務）”；“出口退（免）稅管理類型”填寫“船舶退稅運輸企業(yè)”；其他欄次按照填表說明填寫。

（二）運輸企業(yè)從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務的證明文件復印件（復印件上應當注明“與原件一致”，并加蓋企業(yè)公章，下同）。從事國際散裝液體危險貨物和旅客運輸業(yè)務的，應當提供交通運輸管理部門出具的《國際船舶運輸經營許可證》；從事國際集裝箱和普通貨物運輸?shù)�，應當提供交通運輸管理部門的備案證明材料。從事內地往返港澳散裝液體危險貨物和旅客運輸業(yè)務的，應當提供交通運輸管理部門出具的批準文件；從事內地往返港澳集裝箱和普通貨物運輸?shù)�，應當提供交通運輸管理部門出具的備案證明材料；從事大陸與臺灣地區(qū)間運輸?shù)�，應當提供《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》及《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》。

上述資料運輸企業(yè)可通過電子化方式提交。

第五條　 本辦法施行前，已辦理出口退（免）稅備案但未辦理船舶退稅備案的運輸企業(yè)，無需重新辦理出口退（免）稅備案，按照本辦法第四條規(guī)定辦理備案變更即可。

運輸企業(yè)適用船舶退稅政策的同時，出口貨物勞務或者發(fā)生增值稅零稅率跨境應稅行為，且未辦理過出口退（免）稅備案的，在辦理出口退（免）稅備案時，除本辦法第四條規(guī)定的資料外，還應當按照現(xiàn)行規(guī)定提供其他相關資料。

第六條  運輸企業(yè)備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫內容符合要求，簽字、印章完整的，主管稅務機關應當予以備案。備案資料或者填寫內容不符合要求的，主管稅務機關應當一次性告知運輸企業(yè)，待其補正后再予以備案。

第七條　 已辦理船舶退稅備案的運輸企業(yè)，發(fā)生船籍所有人變更、船籍港變更或者不再從事國際運輸（或港澳臺運輸）業(yè)務等情形，不再符合船舶退稅政策條件的，應當自條件發(fā)生變化之日起30日內，持相關資料向主管稅務機關辦理備案變更。自條件變更之日起，運輸企業(yè)停止適用船舶退稅政策。

未按照本辦法規(guī)定辦理退稅備案變更并繼續(xù)申報船舶退稅的，主管稅務機關應當按照本辦法第十四條規(guī)定進行處理。

第八條  運輸企業(yè)船舶退稅的申報期限，為購進船舶之日（以發(fā)票開具日期為準）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。

第九條  運輸企業(yè)在退稅申報期內，憑下列資料及電子數(shù)據(jù)向主管稅務機關申請辦理船舶退稅：

（一）船舶登記管理部門出具的載明船籍港信息的《船舶所有權登記證書》復印件。

（二）運輸企業(yè)及購進船舶從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務的證明文件復印件。從事國際散裝液體危險貨物和旅客運輸?shù)�，應當提交有效的《國際船舶運輸經營許可證》和《國際海上運輸船舶備案證明書》，從事國際集裝箱和普通貨物運輸?shù)�，應當提交有效的交通運輸管理部門備案證明材料；從事內地往返港澳散裝液體危險貨物和旅客運輸?shù)�，應當提交有效的批準文件，從事內地往返港澳集裝箱和普通貨物運輸?shù)�，應當提交有效的交通運輸管理部門備案證明材料；從事大陸與臺灣地區(qū)間運輸?shù)�，應當提交有效的《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》和《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》。

（三）《購進自用貨物退稅申報表》及其電子數(shù)據(jù)。該表在《國家稅務總局關于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務納稅人有關事項的公告》（2021年第15號）發(fā)布。填寫該表時，應當在業(yè)務類型欄填寫“CBTS”，備注欄填寫“船舶退稅”。

（四）境內建造船舶企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票及其電子信息。

本條第一項、第二項規(guī)定的資料，企業(yè)已向主管稅務機關提供過的，如無變動，可不再重復提供；第四項規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，應當已通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺、電子發(fā)票服務平臺確認用途為“用于出口退稅”。上述資料運輸企業(yè)可通過電子化方式提交。

第十條  運輸企業(yè)申報船舶退稅，主管稅務機關經審核符合規(guī)定的，應當按照規(guī)定及時辦理退稅。審核中發(fā)現(xiàn)疑點，主管稅務機關應當在確認運輸企業(yè)購進船舶取得的增值稅專用發(fā)票真實、發(fā)票所列船舶已按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅。

第十一條  運輸企業(yè)購進船舶取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進項稅額抵扣的，不得申報船舶退稅；已用于船舶退稅的，不得用于進項稅額抵扣。

第十二條  已辦理增值稅退稅的船舶發(fā)生船籍所有人變更、船籍港變更或者不再從事國際運輸（或港澳臺運輸）業(yè)務等情形，不再符合船舶退稅政策條件的，運輸企業(yè)應當在條件變更次月納稅申報期內，向主管稅務機關補繳已退稅款。未按規(guī)定補繳的，稅務機關應當按照現(xiàn)行規(guī)定追回已退稅款。

應補繳稅款＝購進船舶的增值稅專用發(fā)票注明的稅額×（凈值÷原值）

凈值＝原值-累計折舊

第十三條  已辦理增值稅退稅的船舶發(fā)生船籍所有人變更、船籍港變更或者不再從事國際運輸（或港澳臺運輸）業(yè)務等情形，不再符合船舶退稅政策條件，并已經向主管稅務機關補繳已退稅款的運輸企業(yè)，自取得完稅憑證當期起，可憑從稅務機關取得解繳稅款的完稅憑證，從銷項稅額中抵扣完稅憑證上注明的增值稅額。

第十四條  運輸企業(yè)采取提供虛假退稅申報資料等手段，騙取船舶退稅的，主管稅務機關應當追回已退稅款，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定處理。

第十五條  本辦法未明確的其他退稅管理事項，按照現(xiàn)行出口退（免）稅相關規(guī)定執(zhí)行。

第十六條  本辦法自發(fā)布之日起施行。本辦法發(fā)布前運輸企業(yè)已購進的船舶符合船舶退稅政策規(guī)定，但尚未申報辦理退稅的，按照本辦法辦理船舶退稅相關事項。