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被告人楊榮益犯虛開增值稅專用發(fā)票罪一案
（2004）蓮刑初字第141號(hào)



　　公訴機(jī)關(guān)麗水市蓮都區(qū)人民檢察院。
　　被告人楊榮益，男，1973年7月11日出生于浙江省樂清市，漢族，初中文化，原為麗水市正德電器有限公司法定代表人，住（略）。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票犯罪，于2004年2月18日被刑事拘留，同年3月19日被逮捕�，F(xiàn)羈押在麗水市看守所。

　　辯護(hù)人劉小樂，浙江浙麗律師事務(wù)所律師。

　　麗水市蓮都區(qū)人民檢察院以麗蓮檢刑訴字（2004）第128號(hào)起訴書指控被告人楊榮益犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2004年6月9日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。麗水市蓮都區(qū)人民檢察院指派檢察員王韻俊出庭支持公訴，被告人楊榮益及其辯護(hù)人劉小樂到庭參加訴訟。現(xiàn)已審理終結(jié)。

　　公訴機(jī)關(guān)指控：麗水市正德電器有限公司于2000年6月至2001年8月經(jīng)營期間，為獲取票面金額3%的開票費(fèi)，由被告人楊榮益經(jīng)手，向新華電器集團(tuán)有限公司新余分公司、邯鄲峰峰礦區(qū)杰豪電器有限責(zé)任公司、天水長(zhǎng)城低壓電器廠、上海中力（集團(tuán)）有限公司天水銷售分公司、萊蕪綠源食品有限公司、煙臺(tái)安達(dá)機(jī)動(dòng)車維修服務(wù)中心、安徽壽縣電器廠、奉化市華僑橡塑五金批發(fā)部等單位虛開增值稅專用發(fā)票19份，共計(jì)金額900650.59元人民幣，稅額153093.61元人民幣，價(jià)稅共計(jì)1053744.20元人民幣。

　　上述事實(shí)有被告人楊榮益的戶籍證明及供述，證人證言，麗水地區(qū)正德電器有限公司企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副件、設(shè)立公司登記申請(qǐng)表、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書，麗水市國稅局出具的增收稅票清冊(cè)及查處報(bào)告，麗水市正德電器有限公司虛開的19份增值稅專用發(fā)票復(fù)印件，有關(guān)國稅機(jī)關(guān)出具的證明等證據(jù)證實(shí)。麗水市正德電器有限公司虛開增值稅專用發(fā)票，虛開稅款數(shù)額較大，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條的規(guī)定，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。被告人楊榮益作為麗水市正德電器有限公司的法定代表人、具體經(jīng)營者、增值稅專用發(fā)票經(jīng)辦人，應(yīng)對(duì)公司虛開增值稅專用發(fā)票的行為負(fù)刑事責(zé)任。提請(qǐng)依法判處。

　　被告人楊榮益辯稱：虛開增值稅專用發(fā)票是事實(shí)，但虛開的次數(shù)和數(shù)額已記不得。

　　辯護(hù)人劉小樂的辯護(hù)意見：1、起訴書指控虛開號(hào)碼為02894826、01747460、00869011、00869014四份增值稅專用發(fā)票，證據(jù)不足；2、被告人楊榮益歸案后認(rèn)罪態(tài)度較好，其虛開增值稅專用發(fā)票未給國家造成經(jīng)濟(jì)損失，可酌情從輕處罰，并建議適用緩刑。

　　經(jīng)審理查明：2000年6月，被告人楊榮益以麗水地區(qū)飛馬經(jīng)濟(jì)開發(fā)中心（法定代表人葉鳳連）、楊榮益、劉建東、張曉瓊為股東，以實(shí)物形式投資50萬元為由，申請(qǐng)?jiān)O(shè)立麗水地區(qū)正德電器有限公司，約定麗水地區(qū)飛馬經(jīng)濟(jì)開發(fā)中心占28%的股份，其他三人各為24%。同年6月30日，該公司成立，取得企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，被告人楊榮益為公司的法定代表人。同年7月取得稅務(wù)登記證和增值稅一般納稅人資格。同年9月，被告人楊榮益以與麗水地區(qū)飛馬經(jīng)濟(jì)開發(fā)中心簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書，約定麗水地區(qū)飛馬經(jīng)濟(jì)開發(fā)中心在麗水地區(qū)正德電器有限公司投資的14萬元人民幣轉(zhuǎn)讓給被告人楊榮益為由，將公司變更為麗水市正德電器有限公司。2002年該公司因未參加年檢被吊銷營業(yè)執(zhí)照。

　　2000年7月至2001年6月，被告人楊榮益先后以麗水地區(qū)正德電器有限公司、麗水市正德電器有限公司名義，在沒有實(shí)際貨物交易的情況下，向新華電器集團(tuán)有限公司新余分公司虛開增值稅專用發(fā)票5份（號(hào)碼為：02894826、02894828、02894849、00869025、01446494）、向邯鄲峰峰礦區(qū)杰豪電器有限責(zé)任公司虛開增值稅專用發(fā)票3份（號(hào)碼為：02894840、01448253、01448260）、向天水長(zhǎng)城低壓電器廠虛開增值稅專用發(fā)票3份（號(hào)碼為：01493455、01493456、01493458）、向上海中力（集團(tuán)）有限公司天水銷售分公司虛開增值稅專用發(fā)票2份（號(hào)碼為：00011756、00011757）、向萊蕪綠源食品有限公司虛開增值稅專用發(fā)票1份（號(hào)碼為：01747460）、向煙臺(tái)安達(dá)機(jī)動(dòng)車維修服務(wù)中心虛開增值稅專用發(fā)票3份（號(hào)碼為：00869011、00869012、00869014）、向安徽壽縣電器廠虛開增值稅專用發(fā)票1份（號(hào)碼為：01446476）、向奉化市華僑橡塑五金批發(fā)部虛開增值稅專用發(fā)票1份（號(hào)碼為：01448264），共計(jì)虛開增值稅專用發(fā)票19份，金額900650.59元，稅額153093.61元，價(jià)稅合計(jì)1053744.20元。

　　另查明，麗水地區(qū)飛馬經(jīng)濟(jì)開發(fā)中心于2000年4月被注銷，該中心原法定代表人葉鳳連否認(rèn)在麗水地區(qū)正德電器有限公司參股，也否認(rèn)是麗水地區(qū)正德電器有限公司的股東。

　　公訴機(jī)關(guān)據(jù)以支持指控的證據(jù)有：1、麗水地區(qū)正德電器有限公司企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副件、設(shè)立公司登記申請(qǐng)表、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書，公司變更登記申請(qǐng)書，稅務(wù)登記證，證明麗水地區(qū)正德電器有限公司成立時(shí)間、經(jīng)營范圍、法定代表人、股東及出資比例，企業(yè)變更及稅務(wù)登記等情況； 2、被告人楊榮益的戶籍證明，證明被告人楊榮益的身份及刑事責(zé)任年齡；3、被告人楊榮益的供述，證明被告人楊榮益以麗水地區(qū)正德電器有限公司、麗水市正德電器有限公司的名義向有關(guān)單位虛開增值稅專用發(fā)票19份的事實(shí)；4、證人周瑞紅的證言，證明麗水市正德電器有限公司增值稅專用發(fā)票的購買、開具、繳銷都是由被告人楊榮益經(jīng)手，其按楊提供的增值稅專用發(fā)票記帳、申報(bào)納稅；5、證人葉鳳連的證言，證明被告人楊榮益曾經(jīng)掛靠麗水地區(qū)飛馬經(jīng)濟(jì)開發(fā)中心做業(yè)務(wù)，同時(shí)證明麗水地區(qū)飛馬經(jīng)濟(jì)開發(fā)中心未參股麗水地區(qū)正德電器有限公司，其公司不是麗水地區(qū)正德電器有限公司的股東；6、證人鄭祥余的證言，證明上海中力（集團(tuán)）有限公司天水銷售分公司與麗水市正德電器有限公司在2000年12月以后沒有業(yè)務(wù)往來；7、證人張培禮的證言，證明煙臺(tái)安達(dá)機(jī)動(dòng)車維修服務(wù)中心與麗水市正德電器有限公司沒有業(yè)務(wù)往來，但曾經(jīng)從麗水市正德電器有限公司取得三份增值稅專用發(fā)票（號(hào)碼為00869011、00869012、00869014）；8、證人郝文華的證言，證明安徽壽縣電器廠申報(bào)抵扣的01446476號(hào)增值稅專用發(fā)票中的貨物，系該廠從浙江省樂清市“余財(cái)”處購買，而不是從麗水市正德電器有限公司進(jìn)的貨；9、浙江省麗水市工商行政管理局的行政處罰決定書，證明麗水市正德電器有限公司在2001年沒有參加企業(yè)的年檢，被工商管理局吊銷營業(yè)執(zhí)照；10、麗水市國稅局出具的增收稅票清冊(cè)及查處報(bào)告，證明麗水市正德電器有限公司從2000年6月至2001年8月期間，共向麗水市國稅局交納稅款6351.06元；同時(shí)證明麗水地區(qū)飛馬經(jīng)濟(jì)開發(fā)中心的法定代表人是葉鳳蓮，該公司于2000年4月已被注銷；11、麗水市國稅局出具的購領(lǐng)增值稅專用發(fā)票記錄，證明麗水市正德電器有限公司從該局領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票號(hào)碼；12、麗水市國稅局出具的證明，證明有兩本增值稅專用發(fā)票00869001至00869025，02873026至02873050發(fā)票存根由麗水市正德電器有限公司保管；13、19份增值稅專用發(fā)票復(fù)印件，證明麗水地區(qū)正德電器有限公司、麗水市正德電器有限公司虛開19份增值稅專用發(fā)票的事實(shí)；14、江西省新余縣國稅局出具的證明，證明新華電器集團(tuán)有限公司新余電器分公司從麗水市正德電器有限公司虛開的增值稅專用發(fā)票02894826、02894828、02894849、00869025、01446494共5份已抵扣稅款，其中前3份稅款16952.27元已補(bǔ)交；15、天水市秦城區(qū)國稅局出具的證明，證明天水長(zhǎng)城低壓電器廠、上海中力（集團(tuán)）有限公司天水分公司從麗水市正德電器有限公司取得的增值稅專用發(fā)票，號(hào)碼為01493455、01493456、01493458、00011756、00011757共8份，稅額分別為29163.55元、24693.59元，均已在當(dāng)?shù)氐膰�稅局申�?bào)抵扣的事實(shí)；16、邯鄲市峰峰礦區(qū)杰豪電器有限責(zé)任公司的增值稅抵扣明細(xì)表，證明邯鄲峰峰礦區(qū)杰豪電器有限責(zé)任公司從麗水市正德電器有限公司取得的增值稅專用發(fā)票01448253、01448260，稅款為7354.20元、7964.52元，已申報(bào)抵扣；17、山東省煙臺(tái)市國稅局“煙國稅查處字（2004）第04004號(hào)稅務(wù)處理決定書”，證明安達(dá)機(jī)動(dòng)車維修服務(wù)中心從麗水市正德電器有限公司取得的增值稅專用發(fā)票00869011、00869012，決定予以補(bǔ)交已抵扣的32924.79元稅款；18、安徽壽縣國稅局“壽國稽處字（2001）第52號(hào)稅務(wù)處理決定書”，證明安徽壽縣電器廠從麗水市正德電器有限公司取得的增值稅專用發(fā)票01446476，決定予以補(bǔ)交抵扣的3048.14元稅款，并加收滯納金；19、奉化市國稅局出具的證明，證明奉化市華僑橡塑五金批發(fā)部從麗水市正德電器有限公司取得的增值稅專用發(fā)票01448264，稅款7264.95元已抵扣的事實(shí)；20、萊蕪國稅局出具的證明，證明萊蕪綠源食品有限公司從麗水市正德電器有限公司取得的增值稅專用發(fā)票號(hào)碼為01747460，稅額4358.97元已申報(bào)抵扣；21、銀行電匯憑證、安徽壽縣電器廠的記帳憑證，證明壽縣電器廠號(hào)碼為01446476的增值稅專用發(fā)票中的貨款是該廠匯往浙江省樂清市“余財(cái)”處；22、麗水市正德電器有限公司增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表，證明02894840號(hào)增值稅專用發(fā)票的使用情況。

　　上述證據(jù)經(jīng)當(dāng)庭舉證、質(zhì)證，被告人楊榮益無異議，辯護(hù)人對(duì)證據(jù)的待證事實(shí)沒有異議，但認(rèn)為證據(jù)間不能印證被告人楊榮益虛開“02894826、01747460、00869011、00869014”四份增值稅專用發(fā)票的事實(shí)。本院經(jīng)審查后認(rèn)為，02894826號(hào)增值稅專用發(fā)票已被江西省新余縣國稅局認(rèn)定為虛開，且已被處罰；01747460號(hào)增值稅專用發(fā)票上記載的銷售塑料制品，已超出麗水市正德電器有限公司的經(jīng)營范圍，故應(yīng)認(rèn)定為虛開；00869011、00869014號(hào)增值稅專用發(fā)票，煙臺(tái)安達(dá)機(jī)動(dòng)車維修服務(wù)中心的主辦人員張培禮已證實(shí)該公司與麗水市正德電器有限公司無貨物交易，故亦認(rèn)定為虛開。綜上，公訴機(jī)關(guān)指控的證據(jù)來源及形式合法，內(nèi)容客觀真實(shí)，與本案相關(guān)聯(lián)，各證據(jù)間能相互印證，能作為定案的根據(jù)。

　　本院認(rèn)為：被告人楊榮益在沒有貨物交易的情況下，為他人虛開增值稅專用發(fā)票，虛開稅額153093.61元，數(shù)額較大，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。被告人楊榮益虛報(bào)麗水地區(qū)飛馬經(jīng)濟(jì)開發(fā)中心為股東，且在該中心未出資的情況下虛報(bào)設(shè)立麗水地區(qū)正德電器有限公司（后更名為麗水市正德電器有限公司）。雖公司取得法人資格，但該公司不是適格的公司法人，且公司成立后由被告人楊榮益?zhèn)�人經(jīng)營，收益也歸個(gè)人所有，故本案不應(yīng)以單位犯罪論處，而以自然人犯罪處罰。公訴機(jī)關(guān)指控罪名不當(dāng)，本院予以糾正。辯護(hù)人提出被告人楊榮益開具的其中4份增值稅專用發(fā)票有實(shí)際貨物交易，而非虛開的意見，被江西省新余縣國稅局的證明、證人張培禮的證言及麗水地區(qū)正德電器有限公司營業(yè)范圍所否定，故本院不予采納。但對(duì)辯護(hù)人提出被告人楊榮益歸案后認(rèn)罪態(tài)度較好，有酌情從輕處罰情節(jié)的意見，予以采納。依照《中華人民共和國刑法》二百零五條第一款、第七十二條第一款的規(guī)定，判決如下：

　　被告人楊榮益犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年緩刑四年，并處罰金人民幣80000元（緩刑考驗(yàn)期限，自判決確定之日起計(jì)算。罰金限本判決生效后十日內(nèi)繳納）。

　　如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向浙江省麗水市中級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本兩份。





　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　審　判　長(zhǎng)　　　詹　強(qiáng)

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　審　判　員　　　林旭紅

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　特邀陪審員　　　黃金堂

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二00四年六月二十八日

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　代書 記 員　　　周慧仙